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车船使用税的会计处理方法及举例(一)

发布时间:2020-11-07

  企业交纳的车船使用税,应通过"应交税金--应交车船使用税"科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳车船使用税税额,借方反映企业已经缴纳的车船使用税税额。余额在贷方表示企业应交而未交的车船使用税。

  月份终了,企业计算出应交纳的车船使用税税额:

  借:管理费用
    贷:应交税金--应交车船使用税

  按规定,车船使用税按年征收,分期交纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。企业在缴纳税款时:

  借:应交税金--应交车船使用税
    贷:银行存款

  [例]某海洋运输公司1994年1月拥有机动船30只,其中净吨位20000吨机动船1只,15000吨机动船2只,10000吨机动船3只,5000吨机动船12只,3000吨机动船4只,1000吨机动船4只,500吨机动船4只。企业另有非机动船10只,其中载重吨位150吨非机动船6只,300吨非机动船4只,当地人民政府规定按季缴纳车船使用税。

  首先,计算企业全年应纳车船使用税税额。

  1.机动船全年应纳税额:

  应纳税额=20000×1×5+15000×2×5+10000×3×4.2+5000×12×4.2+3000×4×3.2+1000×4×2.2+500×4×1.6
      =100000+150000+126000+252000+38400+8800+3200
      =678400元

  2.非机动船应纳税额:

  应纳税额=150×6×1.00+300×4×1.2
      =900+1440
      =2340元

  全年应纳车船使用税税额为:

  应纳税额=678400+2340
      =680740元

  其次,计算企业一月份应纳车船使用税税额:

  应纳税额=680740÷12
      =56728.33元

  则1月末企业应作如下会计分录:

  借:管理费用          56728.33
    贷:应交税金--应交车船使用税  56728.33

  2月末、3月末企业应作同样会计分录。

  一季度终了,企业按规定缴纳本季度应纳税额为:

  应纳税额=56728.33×3
      =170184.99元

  实际缴纳一季度税款时:

  借:应交税金--应交车船使用税  170184.99
    贷:银行存款          170184.99